Учет кассовых операций

Инвентаризация кассы.
Наиболее правдивым источником получения доказательств того, насколько правильно производится учет кассовых операций на предприятии, служит результат инвентаризации кассы. Данное мероприятие проводится с законодательно установленной периодичностью и согласно распоряжению руководителя предприятия, непосредственно перед составлением требуемого годового отчета (31 октября).
Инвентаризация кассы, должна осуществляться комиссией, которая назначается руководителем предприятия. Данный процесс предполагает наличие соответствующего акта, который должен быть правильно составлен и оформлен. Инвентаризацию проводят при условии обязательного присутствия следующих сотрудников предприятия:
- кассир;
- главный (либо старший) бухгалтер.
В тех случаях, когда на предприятии имеет место быть факт наличия нескольких касс, при проведении инвентаризации они должны быть опечатаны, что сделает невозможным покрыть имеющуюся недостачу денег в кассе из каких-либо других источников или, например, изменить фактический остаток денег, который выведен в кассовой книге. Кассир предприятия должен представить для проверки кассовый отчет, а также все выписанные документы, отражающие кассовые операции последнего дня. При этом кассиром составляется расписка, которая свидетельствует о том, что все необходимые приходные и расходные документы имеются в отчете и на момент проведения инвентаризации в кассе предприятия отсутствуют неоприходованные (несписанные в расход) денежные средства.
В тех случаях, когда при проведении инвентаризации были обнаружены какие-либо излишки средств, их приходуют как доход предприятия. При этом составляется следующая проводка: Дт счета 50, Кт счета 91 (соответствующий субсчет «Прочие доходы»). А в случае обнаружения недостачи денежных средств данный убыток списывается на счет 94, с которого списывается в Дт счета 73 (соответствующий субсчет учета расчетов возмещения материального ущерба). При этом на Кт счета 73 записи должны производиться в корреспонденции с соответствующими счетами учета данных средств равные суммам внесенных платежей. В том случае, когда отказа кассир предприятия отказывается погасить образовавшуюся по своей вине недостачу, предприятие имеет полное право на подачу искового заявления в судебные органы.
Документальный учет результатов инвентаризации предполагает оформление акта, который должен подписать кассир, а также главный бухгалтер предприятия. Данный акт служит необходимым доказательством (письменным) и его данные потребуются при проведении дальнейшей проверки.
Параллельно с данной инвентаризацией также проводится и проверка соблюдения требуемых норм по хранению денежных средств и их соответствие законодательно установленным нормам.